Войти Зарегистрироваться
Авторизация на сайте

Ваш логин:

Ваш пароль:

Забыли пароль?

Реклама
Архив новостей
Реклама
Реклама

Акт составляется работником инспекции

  • Автор: Admin
  • 23-08-2015, 19:21
- Отложенное налоговое обязательство (далее ОНО) на дату (вычисляется). - ОНА на начало периода = Сальдо на начало периода на счете учета ОНА МСФО по виду разницы. - ОНО на начало периода = Сальдо на начало периода на счете учета ОНО МСФО по виду разницы. ОНА за период = ОНА на дату – ОНА на начало периода. ОНО за период = ОНО на дату – ОНО на начало периода. - Налог подлежит признанию (по умолчанию = «да»). Параметр необходим, так как согласно МСФО 12 не во всех случаях отложенные налоговые активы могут быть признаны в финансовой отчетности (см. приложение 3 к статье). - Относить на капитал (выбор статьи в капитале, на которую нужно относить налог) — если не заполнено, то налог будет отнесен на расходы по налогу на прибыль периода. - Комментарий (заполняет пользователь описанием причин, если сумма не подлежит признанию). Например, если ставка налога — 20 %, то расчет ОНА/ОНО на дату будет следующим. Пример 1 При проведении документа на плане счетов МСФО должны формироваться проводки по признанию отложенных налогов (счета приведены согласно плану счетов в приложении 1 к статье) (табл. 1). Таблица 1 При трансформации отчетности отложенные налоги могут быть рассчитаны либо путем сложения отложенных налогов БУ и отложенных налогов с трансформационных корректировок, либо путем сравнения балансовой стоимости статей по МСФО с налоговой базой статей согласно данным НУ (этот способ уже рассмотрен выше). На примере это можно представить следующим образом. Пример 2 У компании есть объект недвижимости. На начало периода по данным БУ балансовая стоимость равна 2 000 000 руб., по данным НУ — 1 900 000 руб. За отчетный год начислена амортизация в БУ в сумме 300 000 руб., в НУ — на сумму 400 000 руб. На отчетную дату балансовая стоимость в БУ равна 1 700 000 руб. (2 млн – 0,3 млн), в налоговом — 1 500 000 руб. (1,9 млн – 0,4 млн). Ставка налога на прибыль — 20 %. В БУ за год признан отложенный налог. Начало года (2 млн – 1,9 млн ) ? 0,2 = 20 000 руб. — ОНО. За год (400 тыс. – 300 тыс.) ? 0,2 = 20 000 руб. — расход по налогу на прибыль. На конец года (1,7 млн – 1,5 млн) ? 0,2 = 40 000 руб. — ОНО. Основное средство МСФО — 1 700 000 руб.; ОНО МСФО в сумме 40 000 руб. Далее выполняются оценочные корректировки, например доначисление амортизации в связи с тем, что срок полезного использования объекта согласно учетной политике по МСФО отличается от срока полезного использования для целей БУ.
« Назад

Комментарии к новости

  • Акт составляется работником инспекции